În ultimele săptămâni au circulat în spațiul public o sumedenie de informații, despre propunerile Guvernului pentru modificarea Codului Fiscal. Deși forma efectiv propusă de Guvern a suferit câteva modificări față de cele vehiculate în spațiul public, în esență, măsurile conduc la suprataxarea microîntreprinderilor și a PFA-urilor, introducerea unor impozite pe imobile si autovehicule de lux, limitarea facilitărilor din domeniul IT și majorarea impozitului pentru venituri din surse neidentificate.
Scopul declarat modificărilor legislative este de a reduce deficitul bugetar și de a respecta angajamentul față de Comisia Europeană, potrivit căruia nivelul de deficit bugetar asumat trebuie să fie de 4,4% din PIB.
După toată această avalanșă de informații, în data de 26.09.2023 Guvernul și-a asumat răspunderea în fața Parlamentului pentru modificarea Codului Fiscal, iar forma proiectului legislativ se regăsește aici:
https://mfinante.gov.ro/static/10/Mfp/transparenta/proiectlegemasurifiscalbugetare_19092023.pdf
Deși au trecut cele 3 zile în care se putea depune o moțiune de cenzură împotriva guvernului, fără ca un astfel de demers să fie demarat (proiectul fiind considerat adoptat), partidele din opoziție au sesizat Curtea Constituțională cu privire la neconstituționalitatea modificărilor. Astfel, legea nu poate fi promulgată și nu va intra în vigoare până când CCR nu se pronunța cu privire la constituționalitatea proiectului.
Dar care sunt principalele modificări legislative?
- Microîntreprinderi
- 1%, pentru microîntreprinderile care realizează venituri care nu depășesc 60.000 euro inclusiv și care nu desfășoară activitățile corespunzătoare următoarelor coduri CAEN:
5821 – Activități de editare a jocurilor de calculator, 5829 – Activități de editare a altor produse software, 6201 – Activități de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client), 6209 – Alte activități de servicii privind tehnologia informației, 5510 – Hoteluri şi alte facilități de cazare similare, 5520 – Facilități de cazare pentru vacanțe şi perioade de scurtă durată, 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere, 5590 – Alte servicii de cazare, 5610 – Restaurante, 5621 – Activități de alimentație (catering) pentru evenimente, 5629 – Alte servicii de alimentație n.c.a., 5630 – Baruri și alte activități de servire a băuturilor, 6910 – Activități juridice – numai pentru societățile cu personalitate juridică care nu sunt entități transparente fiscal, constituite de avocați potrivit legii, 8621 – Activități de asistență medicală generală, 8622 – Activități de asistență medicală specializată, 8623 – Activități de asistență stomatologică, 8690 – Alte activități referitoare la sănătatea umană.
- 3%, pentru microîntreprinderile care:
i. realizează venituri peste 60.000 euro (dar nu mai mari de 500.000 EUR) SAU
ii. desfășoară activități, principale sau secundare, corespunzătoare codurilor CAEN menționate anterior.
- PFA, activități independente, profesii liberale
- CASS – contribuția la sănătate, se calculează la venitul net obținut, baza de calcul a CASS nu poate fi mai mica decât plafonul de 6 salarii minime si nici mai mare decât plafonul de 60 de salarii minime. Practic pentru aceste activități (descrise la art. 155 alin. (1) lit. b) din Codul Fiscal) nu se mai aplică plafoanele de 12, 24 de salarii. Astfel, odată cu majorarea salariului minim la 3.300 lei, începând cu 1 ianuarie 2024, o persoană care desfășoară astfel de activități ar putea să plătească o contribuție la sănătate de până la aprox. 4000 EUR/an.
- CASS redevine cheltuiala deductibilă la calculul impozitului pe venitul din activități independente și activități sportive.
- Pentru stabilirea obligației de a plăti CASS veniturile din activități independente nu se vor cumula cu veniturile din alte surse (dividende, dobânzi, chirii, etc), pentru aceste venituri se va plăti CASS separat.
- Salarii
- Se introduce obligația de a achita CASS (sănătate) pentru tichetele de masă acordate sau echivalentul acestora.
- Se elimină facilitatea scutirii de la plata CASS în domeniul construcțiilor, agriculturii și industriei alimentare.
- Impozit imobile și autoturisme de lux
- 0,3% la proprietăților deținute de persoanele fizice calculat la diferența ce depășește de 2,5 milioane lei.
- 0,3% pe valoarea mașinilor deținute de persoanele fizice si juridice calculat la diferența ce depășește de 375.000 lei.
- Limitarea plăților în numerar
- încasările si plățile intre agenții economici se vor putea face în limita unui plafon zilnic de 1.000 lei/persoană, dar nu mai mult de un plafon total de 2.000 lei/zi
- plățile către magazinele de tipul cash and carry în limita unui plafon zilnic total de 2.000 lei
- Plafon la casierie de maxim 50.000 lei in registrul de casa de la fiecare punct de lucru sau de la sediu social/profesional;
- plățile/încasările între agenții economici și persoane fizice limitate la 5.000 lei tranzacție in 2024 și până la 2.500 lei tranzacție din 2025.
- plățile/încasările între persoane fizice limitate la 10.000 lei tranzacție in 2024, și pana la 5.000 lei pe tranzacție din 2025.
- TVA
- cota redusă de TVA de 5% pentru: manuale școlare, cărți, ziare și reviste, accesul la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură şi arheologice, grădini zoologice și botanice, târguri, expoziții, cinematografe și evenimente culturale, livrarea de lemn de foc și energie termică;
- crește cota de TVA la 5% la 9%, pentru livrarea de locuințe sociale, livrarea alimentelor de înaltă valoare calitativă, livrarea și instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de căldură şi alte sisteme de încălzire de înaltă eficiență;
- crește cota de TVA la 19%, pentru toate celelalte produse si servicii care aveau cota redusă până acum.
- Impozitul minim pe cifra de afaceri a companiilor mari
- companiile care au o cifra de cel puțin 50 milioane euro vor plăti un impozit minim.
- băncile vor plăti un impozit de 2%, pentru perioada 1 ianuarie 2024 – 31 decembrie 2025 inclusiv si de 1%, începând cu data de 1 ianuarie 2026;
- 0,5% impozit suplimentar pe veniturile companiilor din sectoarele de petrol și gaze naturale.
- Impozitul pe veniturile a căror sursă nu a fost identificată
- Cota de impozit crește de la 16%, la 70%.
Este important de subliniat că aceste modificări semnificative din domeniul fiscal, care impun o sarcină fiscală mai mare pentru microîntreprinderi, PFA-uri și profesii liberale, pot avea consecințe profunde asupra mediului de afaceri. Mai mult, acest climat de incertitudine și schimbări frecvente ale legislației fiscale poate afecta încrederea investitorilor străini și poate conduce la o reticență sporită în a-și desfășura activitățile în țară.
Pentru a înțelege mai bine modul în care aceste schimbări pot afecta afacerea dvs. și pentru a explora potențialele strategii de adaptare, apelați cu încrederea la echipa noastră.